个人所得税综合所得汇算清缴指南

一、汇算清缴适用人群

需办理综合所得汇算清缴的情形包括以下两种情况：

• 年收入超过12万元且补税金额≥400元
• 年收入≤12万元但预缴税款≤已预缴税款总额的80%

二、申报流程与材料准备

（一）基础申报流程

1. 登录个人所得税APP
2. 进入「综合所得年度汇算」模块
3. 核对个人信息及收入数据
4. 提交申报并完成税款缴纳

（二）需准备材料清单

三、常见问题解答

（一）跨年度劳务报酬如何计算

按「跨年度所得合并计税」原则处理，需合并计算全年收入并适用累进税率。例如：2023年1-3月取得5万元劳务报酬，2023年4-12月取得8万元，应合并为13万元计税。

（二）专项附加扣除变更流程

通过APP「专项附加扣除填报」模块提交变更申请，需上传最新证明材料（如新购房合同、子女入学证明等）。变更生效后，系统将自动调整全年应纳税额。

（三）补税金额计算公式

补税金额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-已预缴税款

四、注意事项

• 申报截止日期为2023年6月30日
• 补税金额≤400元可放弃退税
• 退税到账时间一般为3个工作日内

（参考文献：张伟，《个人所得税法实务解析》，2023；李娜，《个税汇算全流程图解》，2022）